Отправить СМС
У вас установлена устаревшая версия Adobe Flash Player, пожалуйста, обновите её.
|
|
Частный предприниматель: с чего начать |
В данной консультации рассмотрен вопрос: с чего должен начать гражданин, который решил стать частным предпринимателем, и какие при этом он должен уплатить налоги.
В первую очередь отметим, что в статье 42 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV (далее — ХК) предпринимательство определено как самостоятельная, инициативная, систематическая на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Итак, с чего нужно начать физическому лицу, которое намеревается стать частным предпринимателем?
Во-первых, осуществить государственную регистрацию в порядке, определенном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей" от 15.05.2003 г. № 755-IV (далее — Закон № 755). Государственная регистрация физических лиц — предпринимателей проводится государственным регистратором исключительно в исполнительном комитете городского совета города областного значения или в районной, районной в городах Киеве и Севастополе государственной администрации по месту жительства физического лица — предпринимателя.
Для того чтобы получить свидетельство о государственной регистрации физического лица — предпринимателя необходимо представить следующие документы (ст. 42 Закона № 755):
- заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации физического лица — предпринимателя (ф. № 10);
- копию справки о включении заявителя в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей;
- документ, подтверждающий внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации физического лица — предпринимателя (размер сбора составляет 2 необлагаемых минимума доходов граждан (34 грн.)).
Документы можно представить регистратору лично или направить по почте заказным письмом с описью вложения. Если документы представляются лично, то при этом необходимо иметь паспорт.
Подпись гражданина на регистрационной карточке заверяется нотариально. Свидетельство должно быть выдано (направлено по почте) заявителю максимум на третий рабочий день после дня поступления регистратору необходимых документов.
Во-вторых, определиться, по какой схеме налогообложения он будет вести учет доходов и расходов, и подать в налоговый орган заявление для получения Свидетельства об уплате единого или фиксированного налога.
На данное время действуют три схемы налогообложения, а именно:
- традиционная (общая) — уплата подоходного налога с доходов авансовыми платежами, исходя из ожидаемого дохода;
- уплата фиксированного подоходного налога;
- уплата единого налога (по упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства, которая действует с 1998 года).
СПД — физическое лицо, который работает по традиционной (общей) схеме налогообложения, ведет учет доходов и расходов в соответствии со статьями 13, 14 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" и Инструкцией о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. № 12.
Если частный предприниматель осуществляет торговую предпринимательскую деятельность за наличные, то согласно Закону Украины от 12.07.96 г. № 98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" он должен приобрести торговый патент и осуществлять расчеты с потребителями с применением регистраторов расчетных операций (РРО).
СПД должен ежеквартально представлять в налоговый орган декларацию о доходах, полученных от занятия предпринимательской деятельностью. Согласно представленной декларации налоговый орган исчисляет налог с доходов по ставке 13 % авансовыми платежами, исходя из суммы ожидаемого дохода.
Частный предприниматель является плательщиком сборов на обязательное социальное страхование и на обязательное государственное пенсионное страхование. В случае если частный предприниматель осуществляет торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, то он должен уплатить также сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Кроме того, частный предприниматель, который находится на общей схеме налогообложения, может зарегистрироваться плательщиком НДС. В случае когда у предпринимателя общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подпадающих под определение базы обложения НДС согласно пункту 4.1 Закона о НДС, в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен (без учета НДС), то он должен зарегистрироваться плательщиком НДС в обязательном порядке (письмо ГНАУ от 20.03.2006 г. № 5173/7/16-1417).
Все импортеры также подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС.
Схема налогообложения путем уплаты фиксированного налога вступила в силу согласно Закону Украину "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 13.02.98 г. № 129/98-ВР.
Статьей 14 Декрета установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно избирать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога, путем приобретения патента при условии, если:
- количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином, не превышает 5;
- валовой доход такого гражданина за последние 12 календарных месяцев не превышает 7000 необлагаемых минимумов доходов граждан (в данное время — 119000 грн.);
- гражданин осуществляет деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно законодательству.
Следует отметить, что применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями не разрешается.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. Для получения патента плательщик налога подает в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности, перечне лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов. Налоговый орган обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного заявления от плательщика налога.
Плательщики фиксированного налога освобождаются от ведения обязательного учета доходов и расходов, непосредственно связанных с этой деятельностью (Книга учета доходов и расходов (ф. № 10)). Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке.
Доходы, полученные частным предпринимателем — плательщиком фиксированного налога, не включаются в его совокупный налогооблагаемый доход по результатам отчетного года, и перерасчет подоходного налога не осуществляется.
Однако плательщик фиксированного налога не освобождается от обязательного начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с граждан с доходов, которые выплачиваются наемным работникам, а также от обязанности представления Декларации о доходах по фиксированному налогу. Декларация представляется в налоговый орган ежеквартально. В ней указывается размер валового дохода, определенного на основании личного учета доходов, и сумма уплаченного за отчетный период фиксированного налога.
Размеры фиксированного налога устанавливаются местным советом и не могут быть меньше 20 грн. и больше 100 грн. Если плательщик фиксированного налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии членов его семьи, то размер ставки налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо.
В целях развития государственной политики по вопросам развития и поддержки субъектов малого предприятия Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. № 727/98 (с изменениями, внесенными Указом от 28.06.99 г. № 746/99) предусмотрена упрощенная схема налогообложения СПД — физических лиц.
СПД — физические лица имеют право перейти на упрощенную схему налогообложения, если в течение года в трудовых отношениях, включая членов их семей, состоит не более 10 лиц, и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500000 гривен.
Основанием для выдачи Свидетельства является подача СПД — физическим лицом письменного заявления согласно приложению 1 к Порядку выдачи Свидетельства об уплате единого налога и платежного документа (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банка) об уплате единого налога за период не менее календарного месяца. Заявление должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей, срок уплаты которых наступил на дату подачи заявления. Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности может быть принято не более одного раза в календарный год.
Ставки единого налога для субъектов малого предпринимательства — физических лиц устанавливаются местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не могут составлять меньше 20 грн. и больше 200 грн. в месяц.
Если плательщик единого налога осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, то ему выдается одно Свидетельство и уплачивается единый налог по большей ставке по этим видам деятельности независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность на всей территории Украины или только по месту государственной регистрации.
Если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо.
Не распространяется упрощенная схема налогообложения на СПД — физическое лицо, который осуществляет торговлю ликеро-водочными, табачными изделиями и горюче-смазочными материалами.
Плательщик единого налога не является плательщиком следующих видов налогов и сборов (обязательных платежей): налога на добавленную стоимость, налога с доходов физических лиц (для СПД — физических лиц), налога на промысел, платы (налога) за землю, сбора на обязательное социальное страхование, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, платы за торговый патент.
Однако плательщик единого налога не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с граждан с доходов, которые выплачиваются наемным работникам, включая членов семьи, и предоставления сведений о выплаченных им доходах в органы государственной налоговой службы.
Доходы плательщика единого налога, полученные им от осуществления предпринимательской деятельности, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода в случае, если они облагаются единым налогом, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет его общих налоговых обязательств.
СПД — физические лица — плательщики единого налога имеют право не применять РРО для проведения расчетов с потребителями.
Статьей 9 Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" (с соответствующими изменениями) предусмотрено, что при продаже подакцизных товаров СПД — физические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, должны использовать расчетные книжки вместе с Книгами учета расчетных операций или надлежащим образом зарегистрированные РРО.
Плательщики единого налога, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций ведут Книгу учета доходов и расходов (ф. № 10) в суммарном отражении.
При этом обязательному заполнению подлежат только графы: "Період обліку", "Витрати на виробництво", "Сума виручки (доходу)", "Чистий дохід".
В течение года для плательщика единого налога устанавливаются отчетные периоды, равные кварталу.
В течение 5 дней по окончании отчетного периода плательщик единого налога представляет отчет, который остается в деле плательщика единого налога.
|
|
23000 Вдохов (и выдохов) в день делает взрослый человек
У вас установлена устаревшая версия Adobe Flash Player, пожалуйста, обновите её.
Самое читаемое на портале
В данном разделе вы сможете узнать что значит Ваше имя.
|
